Главная » Статьи » Издание приказа

Образец приказа на командировку сотрудника за границу

Вопрос

Как правильно оформить командировку за границу? Если можно с примером!

Ответ

Оформление служебной поездки работника за рубеж практически ничем не отличается от оформления командировки в пределах РФ.

Так, для загранкомандировки необходимо:

составить служебное задание для работника (форма Т-10а).

издать приказ о командировании работника (форма Т-9);

Единственная особенность - при загранкомандировках командировочное удостоверение работнику не выписывается.

Однако данное правило не распространяется на командировки в страны СНГ, на границах с которыми не проставляются отметки о пересечении границы. В таких случаях оформляется командировочное удостоверение.

По возвращении из загранкомандировки работник должен представить вам:

- авансовый отчет об израсходованных суммах;

- отчет о выполненной работе.

К авансовому отчету он обязан также приложить командировочное удостоверение (если оно оформлялось) и документы, подтверждающие произведенные в командировке расходы

В числе таких документов - авиа- и (или) железнодорожные билеты, счета гостиниц и др. К авансовому отчету можно приложить ксерокопии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы.

Фактическое время убытия в командировку фиксируется инспектором по кадрам, ответственным за организационно-документационное сопровождение командировок, в журнале лиц, убывающих в командировки.

Документальное оформление командировки смотрите ниже по тексту.

Пример приказа о направлении сотрудника в командировку (форма Т-9):

Командировка за границу

Популярное по теме

http://www.kdelo.ru/journal_article/_10/27987

Спасибо за ссылку, но у меня нет доступа к ней сейчас, к сож. Очень прошу в трех словах рассказать процедуру. Заранее благодарю.

Оформляют ли командировочное удостоверение для стран дальнего зарубежья? - Нет.

Как выплачиваются суточные при однодневных деловых поездках за рубеж? - В половинном размере.

Надо ли переводить иностранные подтверждающие документы? - Да.

Шаг 1. Готовим служебное задание

Служебное задание на командировку. Оно утверждается работодателем, в нем указывается цель командировки работника, место назначения и срок. Особенность этого документа в том, что он заполняется в два этапа: до отъезда работника в командировку и по возвращении из нее. Сначала служебное задание должен подписать руководитель того структурного подразделения, в котором работает командируемый. Затем задание утверждает руководитель учреждения.

www.kdelo.ru

Дополнительный образец в электронной версии статьи: служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении

Шаг 2. Издаем приказ о направлении в командировку

В качестве основания для отправления в командировку, как правило, указывается служебное задание. Образец приказа на стр. 74.

Шаг 3. Выдаем денежный аванс работнику

Он потребуется для оплаты расходов по проезду и найму жилья, а также иных трат, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Размер аванса рассчитывается с учетом сумм, установленных в коллективном договоре (локальном нормативном акте).

Командировка за рубеж предполагает определенные расходы для работника в иностранной валюте. Поэтому выдача аванса имеет некоторые особенности. Итак, аванс на командировку за рубеж можно выдать как в иностранной валюте, так и в рублях для того, чтобы работник сам приобрел наличную валюту в обменном пункте. Кроме того, аванс работнику можно выдать либо наличными из кассы, либо в безналичном порядке.

Совет

Чтобы работник мог оплачивать расходы за рубежом или снимать валюту через банкоматы, удобно аванс перечислить ему на банковскую карточку

Документы в тему

Документ

Поможет вам

Статья 168 Трудового кодекса

Определить расходы, которые работодатель обязан возместить работнику в связи с командировкой

Положение Об особенностях направления работников в служебные командировки, утверждено постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 (далее - Положение № 749) Правильно определить порядок направления сотрудника в командировку

Постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты Правильно оформить документы на командировку

Приказ Минздравсоцразвития России от 11 сентября 2009 г. № 739н Определить порядок учета командированных работников

Шаг 4. Оформляем командировочное удостоверение*

По общему правилу командировочное удостоверение для командировки за рубеж оформлять не нужно. Исключение - командировки в страны СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, предусматривающие, что в документах для въезда и выезда пограничными органами не проставляются отметки о пересечении государственной границы. В этом случае даты пересечения государственной границы России при следовании с нашей территории (и на нашу территорию) определяются по отметкам в командировочном удостоверении (оформляется как при внутренней командировке).

Дата пересечения государственной границы (время пребывания работника в зарубежной командировке) определяет момент, с которого суточные должны выплачиваться в иностранной валюте.

Если же командировка планируется в страны СНГ, работник кадровой службы должен проверить, к какой категории относится страна назначения. Так, в соответствии с заключенными межправительственными соглашениями не проставляются отметки о пересечении границы при командировках в Азербайджан, Армению, Белоруссию, Казахстан, Киргизию, Молдову, Таджикистан, Узбекистан, Украину.

Командировочное удостоверение (в тех случаях, когда его оформление необходимо) заполняют в одном экземпляре. Документ также готовят в два этапа. Сначала заполняется только лицевая сторона и первая запись о выбытии на оборотной стороне. После возвращения работника из командировки заполняется оставшаяся часть документа.

www.kdelo.ru

Дополнительные образцы в электронной версии статьи: командировочное удостоверение, авансовый отчет

Шаг 5. Заполняем журнал учета командировок

Работников, направляемых в служебную командировку, регистрируют в специальном журнале учета работников, выбывающих из командирующей организации (образец выше).

В журнале указывают фамилию, имя, отчество командированного работника, дату и номер командировочного удостоверения (при поездке в страны СНГ), наименование организации, в которую он командирован, и пункт назначения.

Шаг 6. Оформляем авансовый отчет

По возвращении из слу��ебной командировки работник не позднее трех рабочих дней должен составить отчет о выполнении служебного задания (дозаполнить графу 12 в служебном задании) и представить в бухгалтерию авансовый отчет о командировочных расходах с оправдательными документами. Например, подтверждающие расходы по найму жилого помещения / на проезд до места назначения и обратно, уплату сборов за услуги аэропортов, иных комиссионных сборов.

Остаток денежных средств свыше суммы, использованной согласно авансовому отчету, работник обязан вернуть не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки.

Исправляем ошибку

Ошибка

На время передвижения по территории России работнику, командированному за рубеж, суточные выплачены в иностранной валюте

Как правильно

В соответствии с Положением № 749 на время передвижения по территории России суточные должны выплачиваться по норме, установленной для командировок по России (в руб.) (например, при въезде в Россию - со дня пересечения границы, включая этот день)

Что будет, если…

В этом случае работодатель может быть подвергнут административному наказанию за нарушение валютного законодательства в виде штрафа в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции (в соответствии со ст. 15.25 КоАП РФ). Однако стоит сказать, что риск применения этого вида наказания на практике весьма невелик.

Шаг 7. Рассчитываемся с работником

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя (например, положением о командировках).

Совет

Установите размер суточных в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте по тем странам, куда планируются деловые поездки

Положение предусматривает некоторые особенности при расчете суточных работнику, направленному в командировку за рубеж:

* за время следования по территории РФ суточные выплачиваются по норме работодателя для командировок по России (то есть в руб.);

* со дня пересечения границы при выезде из России (включая день пересечения границы) - по норме, установленной для страны, в которую направляется командированный работник (в валюте той страны, куда работник направляется);

* со дня пересечения границы при въезде в Россию (включая день пересечения границы) - по норме, установленной для командировок по России (в руб.);

* если за время командировки работник посещает несколько стран - суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются по нормам той страны, в которую направлен работник.

Пример

Харламов А.В. специалист по внедрению программы автоматизированного бухгалтерского учета, направляется в командировку в компанию N в г. Вена, Австрия, а затем в компанию S в г. Мюнхен, Германия. Его поездка распланирована следующим образом:

* 1 сентября г. - вылет из Москвы в Вену (Австрия);

* 2-4 сентября г. - пребывание в Вене (Австрия);

* 5-7 сентября г. - пребывание в Мюнхене (Германия);

* 8 сентября г. - вылет из Мюнхена в Москву.

www.kdelo.ru

Статьи в тему: Отправляем сотрудника в командировку за рубеж (№ 5, 2008)

Загранкомандировки по-новому (№ 1, 2009)

За указанные периоды Харламову А.В. будут выплачены суточные в следующем порядке:

* 1-4 сентября г. - 90 евро в сутки (норма суточных, установленная работодателем для Австрии);

* 5-7 сентября г. - 85 евро в сутки (норма суточных, установленная работодателем для Германии);

* 8 сентября г. - 700 рублей в сутки.

В нашем примере работник планирует посетить две страны, являющиеся участниками Шенгенского соглашения. Определить день пересечения границы между этими государствами по отметкам в паспорте будет невозможно, так как пограничный контроль между Австрией и Германий не осуществляется. Как тогда Харламов А.В. может подтвердить свое время пребывания на территории Австрии и Германии? Исходя из сложившейся практики оформления командировок в качестве подтверждающих документов можно предъявить проездные билеты (из Австрии в Германию), счета за проживание в гостинице.

Запомните главное

Отмечают эксперты, которые приняли участие в подготовке материала:

Татьяна БУКВИЧ,

начальник юридического отдела ООО ЧОА Щит и меч (г. Сургут):

- В загранкомандировку можно отправить не всех. Так, запрещается направлять в командировки работников в период действия ученического договора (если командировка не связана с ученичеством), работников в возрасте до 18 лет и беременных женщин (ст. 203, 259 и 268 ТК РФ).

Ограничение права выезда за границу РФ на срок, оговоренный в трудовом договоре, установлено также для должностных лиц или граждан, допущенных или ранее допускавшихся к государственной тайне**. Временное ограничение может быть установлено, в частности, для граждан РФ, подозреваемых либо привлеченных в качестве обвиняемого в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством РФ, до вынесения решения по делу или вступления в законную силу приговора суда.

Галина МЕРЕЖКИНА,

бухгалтер муниципального унитарного предприятия Красноярское ЖКХ (пгт. Красный Яр Волгоградской области):

- Оформить загранкомандировку можно без командировочного удостоверения. Время фактического нахождения работника в загранкомандировке в странах дальнего зарубежья определяется по отметкам в загранпаспорте сотрудника, свидетельствующим о пересечении государственной границы России. По возвращении из командировки работнику следует приложить к авансовому отчету ксерокопию страниц загранпаспорта с такими отметками.

Светлана АВРАМЕНКО,

финансовый директор ООО Новое поколение (Москва):

- При превышении суммы денежного аванса над расходами расчеты с работником производятся как в рублях, так и в валюте той страны, куда он направлен в командировку. Это возможно при условии, что на предприятии существует и рублевая, и валютная кассы. Чаще расчет производится в рублях по фактическим затратам на приобретение валюты (если они документально подтверждены) или в пересчете по курсу ЦБ РФ на дату погашения задолженности. Также возможен и безналичный расчет (как в иностранной валюте, так и в пересчете в рублях).

Материал подготовила Анна СЕМИЛЕТОВА,

юрист компании Пепеляев групп

* Если необходимо.

** Статья 24 Закона РФ от 21 июля 1993 г. № 5485-1, ст. 15 Федерального закона РФ от 15 августа 1996 г. № 114-ФЗ.

Галия, огромное спасибо! нашла все ответы на свои вопросы.

Анонсы

С 1 января текущего года изменился порядок привлечения на работу иностранных граждан. В нововведениях поможет разобраться Яна Метелева . юрист и консультант по вопросам трудового законодательства.

Сотрудник был в Италии в командировке (по приказу - на 3 дня). Потом он остался в Италии в очередной отпуск и вернулся через неделю (есть отметка в паспорте о возвращении и обратный билет). Если бы сотрудник не остался в отпуск, суточные начислялись бы следующим образом: за 2 дня - по нормам для Италии и за 1 день - по нормам для России (день возвращения). А в данном случае получается, что суточные надо начислять за 3 дня по нормам для Италии.

Как начислять суточные? Какой день будет считаться днем пересечения границы для въезда в Россию, чтобы правильно определить размер суточных?

9 февраля

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Если коллективным договором или локальным нормативным актом установлено, что в день возвращения из загранкомандировки суточные оплачиваются в размере, установленном для командировок в пределах РФ, организации целесообразно отталкиваться от общих норм Положения N 749, регулирующих порядок определения даты пересечения государственной границы. Исходя из этого документа получается, что хотя бы за один день командировки (за день возвращения из нее на территорию РФ) суточные работнику должны быть выплачены в рублях по нормам, установленным для командировок по России.

Несмотря на то, что Ваш сотрудник в день окончания командировки не возвращается в РФ, а продолжает находиться за рубежом в очередном отпуске, считаем, что в целях избежания налоговых рисков за этот последний день суточные следует начислять исходя из норм, предусмотренных для командировок по РФ.

Обоснование вывода:

Согласно ст. 166 ТК РФ под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

- расходы по проезду;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ. Организации и учреждения всех форм собственности руководствуются Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение N 749).

Согласно п.п. 17, 18 Положения N 749 за время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории РФ, суточные выплачиваются:

а) при проезде по территории РФ - в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в пределах территории РФ;

б) при проезде по территории иностранного государства - в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств.

При следовании работника с территории РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

Также можно воспользоваться совместными разъяснениями Минтруда и Минфина России (письмо от 17.05.1996 N 1037-ИХ "О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу"). Там сказано, что работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу, суточные выплачиваются за каждый день пребывания в командировке. При этом со дня пересечения государственной границы при выезде из РФ суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется, а со дня пересечения государственной границы при въезде в РФ - по норме, установленной при командировках в пределах РФ. Дату фактического пересечения границы после возвращения командированного можно проверить по отметкам в загранпаспорте.

Таким образом, получается, что хотя бы за один день командировки - за день возвращения из нее на территорию РФ - суточные работнику должны быть выплачены в рублях по нормам, установленным для командировок по России.

Работник выезжал в командировку на территорию Германии 10 ноября года, а вернулся 12 ноября года. Самолет вылетал из РФ 10 ноября года в 23:45. Отметка паспортного контроля о пересечении границы поставлена 10 ноября года. Значит, за этот день работнику уже полагались "заграничные" суточные. И это несмотря на то, что работник провел его на территории РФ. Даже если работник вернулся из командировки в 23:59 12 ноября и у него в паспорте стоит отметка о въезде на территорию РФ именно 12 ноября , то за этот день он получит "российские" суточные, опять же несмотря на то, что почти весь этот день провел на территории Германии.

Если работник выезжает в командировку на несколько дней раньше ее начала или остается в месте командирования после выполнения служебного задания для проведения отпуска или на выходные, суточные за это время работнику не выплачиваются.

Конкретный порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ).

Вариант N 1. Если коллективным договором или локальным нормативным актом установлено, что в день возвращения из загранкомандировки суточные оплачиваются в размере, установленном для загранкомандировок.

Многие работодатели оплачивают работникам суточные за день возвращения из командировки в повышенном "российском" размере (например из расчета норматива по заграничной командировке в пересчете на рубли). Соответствующие положения должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах или коллективных договорах.

Поскольку по расходам, учитываемым в целях налогообложения, специальных нормативов не предусмотрено, то и "повышенные" суточные за день возвращения из командировки могут быть учтены в расходах. Конечно, при условии, что именно такой порядок их оплаты принят в организации. Страховыми взносами выплачиваемые суммы также не будут облагаться (п. 1 письма Минздравсоцразвития России от 06.08.10 N 2538-19).

Обратите внимание, что в отношении НДФЛ ситуация иная.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ установлен предельный размер суточных, не подлежащих обложению НДФЛ:

- 700 руб. - за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;

- 2500 руб. - за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Так как день возвращения из командировки признается днем нахождения работника на территории РФ, то норматив необлагаемых суточных за этот день всего лишь 700 руб. На этот нюанс неоднократно обращало внимание финансовое ведомство. Так, в письмах Минфина России от 06.09. N 03-04-06/6-205, от 07.07. N 03-04-06/6-140 указано, что при определении суммы суточных при направлении работников организации в заграничные командировки, освобождаемых от налогообложения, суточные за последний день командировки принимаются в размере 700 рублей.

Суточные, выплаченные работнику сверх установленных размеров, облагаются НДФЛ.

Таким образом, финансовое ведомство настаивает на том, чтобы в целях исчисления НДФЛ последний день командировки в любом случае считался днем нахождения на территории РФ.

Вариант N 2. Если коллективным договором или локальным нормативным актом установлено, что в день возвращения из загранкомандировки суточные оплачиваются в размере, установленном для командировок в пределах РФ.

В таком случае полагаем, что организации следует отталкиваться от общих норм Положения N 749, регулирующих порядок определения даты пересечения государственной границы. Исходя из этого документа получается, что хотя бы за один день командировки - за день возвращения из нее на территорию РФ - суточные работнику должны быть выплачены в рублях по нормам, установленным для командировок по России. Поэтому, несмотря на то, что Ваш сотрудник в день окончания командировки не возвращается в РФ, а продолжает находиться за рубежом в очередном отпуске, считаем, что в целях избежания налоговых рисков за этот последний день суточные следует начислять исходя из норм, предусмотренных для командировок по РФ.

В противном случае размер суточных, начисленных сотрудникам, возвращающимся из загранкомандировки сразу после выполнения служебного задания, будет отличаться от размера суточных, сотрудникам, продолжающим после выполнения служебного задания находиться на территории иностранного государства в отпуске.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, советник налоговой службы II ранга Остафий Ирина

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Монако Ольга

Суточные в году

Образец приказа на командировку сотрудника за границуОдин из спорных моментов, возникающих при проверке налоговой, это исчисление суточных при командировке сотрудника. С 08 января года вступили в силу некоторые изменения, которые коснулись порядка оформления, в связи с тем, что некоторые документы убрали из обязательного перечня. Разберем, каким образом считать размер суточных с года

Оглавление статьи

Размер суточных в году

С введением новых правил оформления командировки сотрудников порядок определения суточных компанией не претерпел изменений. По-прежнему, определение их размера лежит на плечах самой организации и устанавливается путем закрепления лимитов на основании внутренних документов (издание приказа или отображение в трудовом договоре коллектива). Эти правила применяется как к командировкам внутри России, так и за рубеж.

В случае необходимости допускается изменение (пересмотр) размера в течение периода и ограничений по этому поводу в действующем законодательстве нет. Так, например, можно установить определенные нормы, действующие в зависимости от времени года (зимой/летом) или устанавливать на каждый квартал новые коэффициенты.

Начисление и выплата суточных работнику происходит исходя из расчета за каждый день командировки. Днем начала отсчета будет считаться дата отправления на поезде, вылете на самолете, выезде на автобусе или другом транспорте. А последним днем поездки будет считаться день возвращения (прибытия) сотрудника на место работы. Каждые новые сутки считаются с 0.00 часов последующего дня.

Так, скажем, если сотрудник вылетает на самолете 1 марта в 9.00, а возвращается 2 марта в 0.10 минут, то по правилам, уже будут считаться новые сутки, т.е. суточные будут рассчитываться исходя из 2-х дней командировки. Конечно, если говорить о финансовой выгоде сотрудника, то ему это будет весьма выгодно.

На ряду с тем, что размер суточных определяется исходя из внутренних нормативных актов организации, определен максимальный размер, который не облагается налогом на доходы, так установлен следующий порядок цифр:

  • При командировке по России – 700 рублей
  • При заграничных поездках – 2500 рублей
  • Свыше этих сумм будет взыматься дополнительно налог на доходы с сотрудника.

    Суточные при однодневных командировках

    Согласно порядка начисления суточных, сотрудникам, которые отправляются в командировку и выполняют задание в течение одного дня, данные выплате не предназначены. Однако, согласно постановления Верховного суда № 4357/12 от 11 сентября года . был сделан вывод, согласно которого он разрешил выплаты при совершении однодневных командировок продолжительностью менее 24 часа, но с некоторой оговоркой о том, что они не являются полноценными выплатами по ТК, а это скорее является компенсацией «иных расходов» командированного сотрудника. При этом, они не облагаются НДФЛ, если их сумма не превышает 700 рублей.

    Во избежание лишних вопросов и споров с налоговыми органами можно назвать такие выплаты компенсацией

    Кроме того, работодатель компенсирует стоимость проезда, найма жилья и иные расходы, связанные с рабочей поездкой. Для этого необходимо документальное подтверждение понесенных затрат.

    Если сотрудник предоставляет все подтверждающие документы, а выплаты не являются суточными, то такие суммы можно учитывать в составе доходов, которые освобождаются в полном объеме от налогообложения ( письмо минфина № N 03-04-07/6189 от 01.03.)

    Исчисление при разъездной работе

    Если сотрудник выполняет работу разъездного характера, то работодателю необходимо возмещать возникающие при этом расходы. К ним относится стоимость найма жилья, проезда, дополнительные расходы, в том числе суточные. При таком характере работы поездки не будут считаться, как командировки (Согласно постановления правительства №749 от 13.10.08 ч. 3 п. 3). Поэтому порядок начисления, выплаты и размеров суточных устанавливает на основании внутренних документов сам работодатель - в нормативных актах, приказах или трудовых договорах.

    Однако, у налоговиков могут возникать споры по суточным, которые выдаются в виде фиксированной компенсации за каждый день или месяц. И они могут относить такие выплаты к заработной плате сотрудника, в связи с тем, что компенсация в таком случае не зависит от реально понесенных затрат на поездки. Поэтому, меньше вопросов будет возникать, если такие суточные будут устанавливаться в дни разъездов.

    Суточные при загранкомандировках в году

    Для того, чтобы рассчитать суточные при заграничных командировках необходимо учитывать то количество суток, которое сотрудник находился за границей РФ. Причем, если за рубежом он находился не всю поездку, а только ее часть, то следует учесть эти даты при расчете. Период пребывания за рубежом определяется исходя из отметок в заграничном паспорте сотрудника о пересечении границы ( п.18, постановления правительства №749 от 13.08.2008 ).

    День, в который была пересечена граница на выезд из РФ, суточные выплачиваются в валюте, а день въезда в РФ считается по Российским нормам, в рублях

    Нормы суточных, как и при поездка по России, рассчитываются исходя их установленных внутренними регламентными документами в организации по определенными ими суммами. Поэтому размер ставить можно и больше, единственно, что превышение установленных нормами цифр влечет уплату дополнительных налогов.

    Если сотрудник выезжает в страны СНГ, то в этом случае период нахождения определяется исходя из проездных документов, если в заграничном паспорте не ставят отметки о пересечении границы. Размер суточных для РФ – 700 рублей, а для иностранных государств 2500 рублей.

    Если командировка сотрудника за рубеж не превысили один день, то ему выплачивается 50% от норм выплат, причитающихся в иностранной валюте

    Стоит отметить, что при определении налоговой базы с суточных, выплаченной в иностранной валюте, учитывается курс ЦБ на дату выдачи и на дату фактически понесенных доходов (расходов). При наличии курсовой разницы может быть начислен НДФЛ.

    Досрочное возвращение из командировки

    При возникновении служебной необходимости вернуть сотрудника из командировки, необходимо издать соответствующий приказ, который оформляется в произвольной форме. При этом вносить какие-либо изменения документы, которые были составлены ранее, не требуется. При издании приказа следует указать причину возникшей необходимости досрочного возвращения, чтобы обосновать дополнительные расходы, а если сотрудник по возвращении выезжает повторно, то эту командировку необходимо оформить уже по новым документам.

    При этом, сотрудник мог потратить все выданные ему суточные. Согласно законодательству организация может списать только те суточные, из расчета фактического пребывания в командировке. То есть с даты выезда по дату возвращения. В свою очередь, компания может либо потребовать у сотрудника возмещения выплаченных сумм, либо простить эти суммы, однако при этом необходимо будет НДФЛ с разницы, т.к. это будет считаться доходом сотрудника.

    1 марта сотрудник был направлен в командировку в Китай, до 12 марта, суточные были выплачены в полном объеме. В связи с производственной необходимостью сотруднику следовало прибыть в организацию раньше, предположим, был перенос встречи с партнерами в Москву на 6 марта. А после возникла необходимость завершить подписание контракта в Китае уже 8 марта, для чего работник покинул офис на следующий день.

    В таком случае правильнее будет разбить поездку на 2 командировки. По сути, так оно и получается – первая командировка с 1 по 6 число, а вторая с 7 по 12 число. Так же необходимо будет пересчитать суточные, которые будут выплачены из расчета установленных внутренними правилами организации сумм компенсации сотрудникам при командировках. В данном примере, произойдет изменение расчетов за счет дополнительного прибытия в Москву и убытия, т.е.:

  • Раньше 1 число считалось по нормам зарубежных поездок, а 12 по Российским коэффициентам
  • То теперь, 1, 7 (дни вылета) – по Зарубежным, а 6 и 12 (дни возвращения) по Российским.
  • Как считаются суточные в Крым с года

    В связи с тем, что начиная с 18 марта года, территория Крыма вошла в состав Российской федерации, то суточные будут выплачиваться в том же размере, что и при командировках по России, т.е. исходя из 700 рублей. И также действуют нормы, как и при поездках по России.

    Порядок расчета у предпринимателей

    По факту, командировкой будет являться поездка наемного сотрудника, отправленного по распоряжению работодателя в связи с рабочей необходимостью, но сам предприниматель не будет являться наемным работником, в том числе не может являться сам у себя работодателем. В связи с этим суточные он списать не сможет ( согласно письма Минфина от 05.07. ). Однако может списать расходы, которые были произведены на проживание и проезд, по письму от 12.09.13 .

    В некоторых случаях получается доказать, что и правомерность применения суточных и защитить их перед налоговиками, но это не всегда получается и требует определенной волокиты, в том числе, возможно и судебной.

    Необходимые документы, для подтверждения суточных

    Согласно постановления правительства, с 8.01. были отменены некоторые необходимые ранее документы, такие как: служебное задание, описывающее цели поездки, командировочное удостоверение, а также нет надобности заполнять отчет о произведенной работе. Хотя применение данных документов не требуется, их можно продолжать использовать во внутренних целях. Теперь возникают вопросы, а каким же образом учитывать суточные?

    Если раньше отметки о посещении организации проставлялись в командировочном удостоверении, то теперь это можно расписать в служебной записке с приложением необходимых документов.

    Если сотрудник отправлялся общественным транспортом, то даты отправления, помимо приказа, подтвердят даты на проездных билетах (Распечатанный электронный и посадочный билеты). Также пригодятся чеки с мест проживания и питания в местах поездки.

    Если сотрудник отправился на служебном или личном автомобиле, то необходимо приложить чеки с заправок, желательно заправиться в день выезда, на месте пребывания и по возвращении, чтобы приложить чеки к служебной записке.

    Как уже сказали, при заграничной поездке подтверждением будет отметка о пересечении границы в заграничном паспорте, а при поездки по странам СНГ, рассчитывается исходя из проездных билетов, в связи с тем, что отметки могут не ставить.

    Сотрудник отправляется в командировку на территорию Белоруссии, вечером 1 марта, а возвращается 4 марта, на месте будет 2,3 и 4-го.

    Для расчета даты пересечения границы будут необходимо взять даты отправления, согласно проездным документам. Так, в расчете 1, 4 марта будут выплачиваться исходя из Российских норм, а 2 и 3-го по зарубежным нормам.

    Возможно вас заинтересует:

    НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА СЛУЖЕБНУЮ КОМАНДИРОВКУ ЗА ГРАНИЦУ (ЧАСТЬ 1)

    Разделы:

    При направлении сотрудника в служебную командировку за границу работодатель обязан возместить ему понесенные расходы по:
  • оплате проезда;
  • найму жилого помещения;
  • дополнительные затраты, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иные расходы, произведенные с разрешения руководства.
  • Порядок и размеры возмещения перечисленных зарубежных затрат определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

    Работник отправляется в командировку для выполнения различных заданий:
  • для решения вопросов по изготовлению и продаже товаров или по приобретению основных средств или материально-производственных запасов;
  • для посещения сотрудником образовательного семинара.
  • Как и все расходы, затраты по командировкам следует отражать только при условии их обоснованности, документального подтверждения и если они направлены на получение дохода (статьи 252 НК). Соответственно, по непроизводственным командировкам затраты для целей налогообложения не учитываются. Однако данные поездки следует отличать от тех, которые не дали конкретного результата. Последние носят производственный характер независимо от достигнутой цели. Если расходы на командировки были направлены на получение прибыли (данные обстоятельства документально зафиксированы, например, в задании или приказе на данную поездку), то их можно признать экономически обоснованными и оправданными.

    Документальное подтверждение расходов на командировки

    Подтверждение производственного характера командировки осуществляется при предъявлении следующих документов:
  • приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку по формам №Т-9 и №Т-9а;
  • командировочного удостоверения по форме №Т-10. Фактическое время пребывания в месте назначения определяется по отметкам в этом удостоверении о днях прибытия и выбытия в (из) него;
  • служебного задания и отчета о его выполнении по форме №Т-10а.
  • При этом работнику, направленному в другую страну с визовым режимом въезда, достаточно оформить приказ, в котором будет указана цель поездки и ее длительность. Документальным подтверждением расходов на командировку фирме достаточно снять копию с тех страниц загранпаспорта, на которых находятся отметки о датах пересечения границ соответствующих государств. Такой порядок оформления командировочного удостоверения при поездке за границу установлен в Письме Минфина России от 17.05.2006 №03-03-04/1/469.

    Сотрудник должен отчитаться по произведенным расходам, представив оправдательные документы. Если они оформлены на иностранном языке, то к ним необходимо на отдельном листе приложить построчный перевод на русский язык.

    Такой порядок установлен в статье 68 Конституции РФ и непосредственно установлено в п. 1 статьи 16 Закона РФ от 25.10.1991 №1807-1 О языках народов Российской Федерации и п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н.

    Все оправдательные документы должны быть приложены к авансовому отчету. Как правило, авансовый отчет составляется и сдается в бухгалтерию не позднее 3 рабочих дней после возвращения командированного сотрудника из поездки. Это общий порядок, установленный в п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 №40 и доведенного Письмом Банка России от 04.10.1993 №18, действующего в настоящее время.

    Для признания в целях налогообложения прибыли расходов на командировки, приходящиеся на выходные и праздники, к отчету необходимо приложить заверенную копию утвержденных руководителем организации правил внутреннего распорядка, предусматривающих режим работы в эти дни.

    В состав авансового отчета должны войти следующие документы:
  • приказ о направлении в командировку;
  • служебное задание;
  • копия загранпаспорта с отметкой о пересечении границы;
  • чеки, счета, билеты и другие документы, подтверждающие произведенные расходы;
  • отчет о выполненном задании в другой стране по форме №Т-10а.
  • Выплата суточных при загранкомандировке

    Отметки в загранпаспорте с датами пересечения границ каждого иностранного государства служат основанием для выплаты суточных работнику. В случае их отсутствия, выплаты можно рассчитать на основании документов, которые подтверждают время нахождения командированного в той или иной стране: приказ руководителя организации о командировании сотрудника, билеты, посадочные талоны, счета за проживание в гостинице (Письмо Минфина России от 08.09.2006 №03-03-04/1/660).

    При этом для расчета налога на прибыль данные затраты включаются в расходы в ограниченном размере. То есть их следует определять по величине, установленной для выплаты в стране, в которую работник направляется, со дня пересечения государственной границы при выезде из РФ.

    Норма, установленная при командировках в пределах России, применяется при расчете суточных со дня пересечения границы при въезде в РФ. Если работник при этом находился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую данные затраты выплачивают по значению, установленному для выплаты в стране, в которую он направляется. Такой порядок прописан в совместном Письме Минтруда России и Минфина России от 17.05.1996 №1037-ИХ.

    При этом момент выбытия из одного государства в другое следует определять по отметке в загранпаспорте работника. Днем пересечения границы РФ следует считать: при выезде - момент отъезда работника из пункта отправления в России, а при въезде в нашу страну - день его выезда из пункта командировки (Письмо Минфина России от 14.12.2004 №03-05-01-04/105).

    Кроме того, согласно Постановлению Правительства РФ от 08.02.2002 №93 нормы дифференцированы по размеру в зависимости от срока зарубежной командировки. В случае направления сотрудника за границу для выполнения служебного задания на срок более 60 дней размер суточных, на которые можно сократить налогооблагаемые доходы организации, уменьшается с 61-го дня пребывания в такой поездке (Письме Минфина России от 02.11.2007 №03-03-06/1/764). Работникам, выехавшим в командировки за границу и возвратившимся оттуда в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% установленной нормы. Затраты в пределах норм включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 статьи 264 НК). Суммы же затрат, которые превышают установленный лимит, не уменьшают базу по налогу на прибыль (п. 38 статьи 270 НК).

    Смотрите далее статью: Налоговый учет расходов на служебную командировку за границу (часть 2) .

    © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "OPLATATRUDA.RU | Организация и оплата труда " при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

    Источники: www.kdelo.ru, www.kdelo.ru, www.garant.ru, infportal.ru, oplatatruda.ru

    Категория: Издание приказа | Добавил: Vladrom (28.01.2016)
    Просмотров: 1999 | Рейтинг: 0.0/0
    Всего комментариев: 0
    avatar