Главная » Статьи » Разные виды приказов

Форма приказа имущественный налоговый вычет

Приказ Федеральной налоговой службы от 14 января г. N ММВ-7-11/3@ "Об утверждении формы уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"

Обзор документа

Получаем налоговый вычет при покупке жилья через работодателя: новая форма подтверждения права на вычет.

Налогоплательщики имеют право на имущественные вычеты по НДФЛ в размере расходов на строительство или приобретение жилья, а также затрат на погашение процентов по займам (кредитам), взятым на указанные цели.

Вычеты могут быть предоставлены до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права на вычеты налоговым органом. Установлена новая форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на названные имущественные налоговые вычеты.

Форма уведомления стала более краткой. В ней подтверждается право налогоплательщика на вычеты и указывается сумма фактически произведенных им расходов (без отражения данных о построенном или приобретенном жилье, сведений о целях получения займа или кредита).

Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 марта г. Регистрационный № 36625.

Для просмотра текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Приказ ФНС России от 14.01. N ММВ-7-11/3@ "Об утверждении формы уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные.

Зарегистрировано в Минюсте России 30 марта г. N 36625

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 14 января г. N ММВ-7-11/3@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ УВЕДОМЛЕНИЯ

О ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ИМУЩЕСТВЕННЫЕ

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ПОДПУНКТАМИ 3 И 4 ПУНКТА

1 СТАТЬИ 220 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В соответствии с пунктом 8 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340;, N 30, ст. 4045;, N 1, ст. 30) и Федеральным законом от 23.07. N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации N 30, ст. 4045, N 44, ст. 5645) приказываю:

1. Утвердить форму уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно приложению к настоящему приказу.

2. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его выполнение.

3. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 02.02., регистрационный номер 16186;Российская газета 12 февраля).

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.

Руководитель

Федеральной налоговой службы

М.В.МИШУСТИН

Утверждено

приказом ФНС России

от 14.01. N ММВ-7-11/3@

КАК ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО МЕСТУ РАБОТЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА?

Согласно пп. 2 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса (НК) если гражданин построил или приобрел на территории РФ жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них, то он имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), т.е. на уменьшение налоговой базы, облагаемой НДФЛ.

Вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на указанные цели в размере фактически произведенных расходов (но не более чем на 2 млн руб.), а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на те же цели (без ограничения по сумме).

Налогоплательщики могут получить данный вид имущественного вычета одним из двух способов:
  • в налоговом органе;
  • на работе.
  • В первом случае гражданин по итогам года подает декларацию в налоговый орган с приложением заявления о вычете и необходимых подтверждающих документов. Тогда ему будет произведен возврат налога, уплаченного в текущем году, в соответствующей сумме.

    Во втором случае в налоговом органе налогоплательщику должно быть предоставлено уведомление по установленной форме, подтверждающее его право на вычет (п. 3 статьи 220 НК).

    Выдача уведомления

    Наличие такого уведомления является условием для включения в имущественный налоговый вычет суммы денежных средств, израсходованной на строительство или приобретение жилья, либо суммы процентов, уплаченных в погашение займа (кредита).

    Для получения уведомления налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту жительства следующие документы:
  • справку с места работы налогоплательщика, выданную работодателем, с обязательным указанием наименования, ИНН и КПП организации, фактического и юридического адресов местонахождения организации либо фамилии, имени, отчества и ИНН индивидуального предпринимателя;
  • письменное заявление с указанием паспортных данных, адреса постоянного места жительства, ИНН (при наличии), а также размера имущественного налогового вычета, на получение которого налогоплательщик претендует. При этом желательно указать отдельно сумму, направленную на новое строительство либо приобретение, и сумму, направленную на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на строительство или приобретение жилья. В некоторых случаях рекомендуется также указывать в заявлении подробные сведения о работодателе, который будет предоставлять вычет: наименование, ИНН, КПП, фактический и юридический адреса местонахождения организации или фамилию, имя, отчество и ИНН индивидуального предпринимателя;
  • копии документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 статьи 220 НК.
  • Для подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговый орган не вправе требовать от налогоплательщика представить заполненную налоговую декларацию по доходам.

    После проведения соответствующей проверки налоговым органом принимается решение о выдаче уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет или о направлении заявителю письменного сообщения об отказе в выдаче подтверждения права на имущественный налоговый вычет. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 07.12.2004 №САЭ-3-04/147@:

    Право на получение налогоплательщиком вычета должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления и указанного комплекта документов.

    В уведомлении указывается наименование конкретного работодателя (налогового агента), который вправе предоставлять налогоплательщику вычет в текущем налоговом периоде.

    Уведомление действует в течение налогового периода, в котором оно выдано, применительно к доходам, полученным от налогового агента в этом же налоговом периоде, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%.

    Налогоплательщик

    По мнению налоговых органов, уведомление, подтверждающее право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, может быть выдано налоговым органом налогоплательщику на текущий налоговый период только один раз. При этом выданное налоговым органом уведомление не подлежит передаче другому налоговому агенту.

    Получается, что налогоплательщик лишается возможности получения вычета не только при смене работодателя, но даже в случае реорганизации своей организации, поскольку организация, прекратившая деятельность в результате реорганизации, и организация-правопреемник, поставленная на учет в налоговом органе, - это два различных налогоплательщика. В итоге реорганизованная компания не вправе предоставлять своим работникам имущественный налоговый вычет по уведомлениям, в которых работодателем указана реорганизуемая организация.

    Кроме того, как показывает практика, налогоплательщику может быть отказано в предоставлении имущественного вычета по новому месту работы при переводе его из одного филиала организации в другой, поскольку налоговый орган может расценить смену филиалов как смену работодателя, так как у двух филиалов не может быть одинаковых реквизитов, в частности КПП.

    Таким образом, в случае перемены места работы в текущем налоговом периоде налогоплательщик не сможет продолжать получать имущественный вычет у нового работодателя в части, оставшейся после предоставления такого вычета за указанный налоговый период предыдущим работодателем. Воспользоваться льготой в данном случае он сможет путем декларирования доходов по окончании календарного года.

    Второе уведомление. Переоформление уведомления

    Рассмотрим случай, когда налогоплательщику необходимо воспользоваться правом на освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на строительство либо приобретение жилья.

    С 2008 г. для такого освобождения налогоплательщику необходимо представить в организацию (банк), выдавшую заем, соответствующее подтверждение его права на имущественный налоговый вычет. А если налогоплательщик уже отдал это уведомление своему работодателю – другое уведомление, выписанное на имя другого налогового агента, налоговые органы точно не оформят.

    НК в свою очередь не ограничивает право налогоплательщика повторно обращаться в налоговый орган за подтверждением своего права на вычет. Ограничение не может быть оправдано наличием в НК нормы, согласно которой налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного налогового агента. Действующая форма уведомления предусматривает необходимость указания конкретного налогового агента, которому уведомление адресовано. В связи с этим, например, в случае утраты выданного ранее оригинала уведомления налоговый орган может выдать налогоплательщику либо его копию, либо оформить новое уведомление.

    Кроме того, вполне возможна ситуация, когда после оформления уведомления налоговый агент, которому оно адресовано, оказывается не в состоянии предоставить налогоплательщику необходимый вычет (например, при ликвидации организации или смене места работы налогоплательщиком). В этом случае, на наш взгляд, налогоплательщик также вправе обратиться в налоговый орган с просьбой о переоформлении уведомления в обмен на ранее выданный документ.

    Данную позицию подтвердил и Минфин России, указывая, что статья 220 НК не содержит ограничений относительно возможности неоднократного получения подтверждения права налогоплательщика на получение части одного и того же имущественного вычета.

    © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения " при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

    Приказ ФНС РФ от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.02. N 16186) (25 декабря 2009 г.)

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

    ПРИКАЗ

    от 25 декабря 2009 г. N ММ-7-3/714@

    О ФОРМЕ УВЕДОМЛЕНИЯ

    КонсультантПлюс: примечание.

    В соответствии с Федеральным законом от 23.07. N 212-ФЗ статья 220 изложена в новой редакции с 1 января года, в связи с чем изменилась нумерация норм, упомянутых в данном документе.

    В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340;2004, N 34, ст. 3527) и в связи с принятием Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 29, ст. 3639) приказываю:

    1. Утвердить форму уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет согласно приложению к настоящему Приказу.

    2. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящий Приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его выполнение.

    3. Признать утратившими силу:

    Приказ ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@ "О форме уведомления" ("Российская газета", 2005, N 7, зарегистрирован в Минюсте России 30.12.2004 N 6239);

    Приказ ФНС России от 22.04.2008 N ММ-3-3/176@) "О внесении изменений в форму уведомления" ("Российская газета", 2008, N 106, зарегистрирован в Минюсте России 12.05.2008 N 11655).

    Руководитель

    Федеральной налоговой службы

    М.П.МОКРЕЦОВ

    Согласовано

    Статс-секретарь -

    заместитель Министра финансов

    Как получить налоговый имущественный вычет

    Как получить налоговый имущественный вычет

    Физические лица, имеющие желание заявить имущественные налоговые вычеты, вправе подать заявление на возврат излишне уплаченной суммы налога на доходы в территориальный налоговый орган по месту своего жительства в любое время, но не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы налога (п. 8 ст. 78 НК РФ).

    С 1 января 2001 года ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту Кодекс) для налогоплательщиков, приобретающих или строящих жилье, предусмотрено право на получение имущественного налогового вычета:

  • в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. рублей,
  • в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, в размере фактически произведенных расходов.
  • Есть два способа использования имущественного налогового вычета:

  • заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, сдать ее в Федеральную налоговую службу (далее ФНС) и получить обратно налог на доходы физических лиц, оплаченный в отчетном году в бюджет, равный 13% от указанных в декларации сумм (но не больше, чем указано выше)
  • с 1 января 2005 года — уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, через бухгалтерию предприятия.
  • Повторное предоставление налогового вычета не допускается.

    Если за текущий год, в котором жилье было приобретено или построено, имущественный вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие годы до полного его использования.

    При общей долевой собственности размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

    В соответствии с Налоговым кодексом ст. 220 п. 3 имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    В соответствии с Налоговым кодексом ст. 220 п. 1 пп2) абзац 8 — при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность). Т е. при общей совместной собственности размер имущественного вычета распределяется в соответствии с письменным заявлением супругов, в котором супруги могут поделить между собой данный вычет в любых пропорциях. Один из супругов вправе отказаться в этот раз от имущественного вычета полностью и использовать вычет в другой раз (это актуально, если семья планирует приобретать или строить еще одну жилую недвижимость).

    В случае, если жилье было приобретено в общую долевую собственность супругами . но при этом перечисление денежных средств в оплату стоимости жилья производилось только одним супругом, для получения имущественного налогового вычета другому супругу необходимо представить документ, подтверждающий уплату им денежных средств. Таким документом может являться доверенность на внесение одним супругом денежных средств за другого в оплату стоимости жилья, оформленная до момента внесения денег в установленной законодательством форме.

    При строительстве жилья налоговый имущественный вычет предоставляется только после ввода объекта строительства в эксплуатацию и передачи жилья заемщику (приобретающему лицу). В случае если в договоре о строительстве (инвестировании строительства) жилья указан перечень работ по отделке квартиры, которые покупатель — физическое лицо должен выполнить самостоятельно, то при представлении им необходимых документов, подтверждающих факт приобретения стройматериалов, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета также и в сумме, направленной на указанное приобретение стройматериалов.

    Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях (, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет:

  • средств работодателей или иных лиц (к кредитным средствам это не относится);
  • средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
  • за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;
  • в случаях . если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (состоящими в родственных отношениях) в соответствии со статьей 20 Налогового Кодекса;
  • оплата стоимости приобретаемой квартиры производится векселем;
  • строительные материалы для отделки квартиры во вновь построенном доме приобретены после получения свидетельства государственной регистрации права на данную квартиру;
  • если гражданином были получены доходы только от предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности (т к. данный доход не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц);
  • родители приобрели и оплатили долю в жилом помещении несовершеннолетнему ребенку. Ребенок также не сможет в дальнейшем реализовать свое право на получение данного налогового вычета, поскольку оплата приобретенной доли не производилась им самостоятельно.
  • Получение налогового вычета через ФНС

    Для получения налогового вычета через ФНС, по окончании календарного года в налоговую инспекцию по месту регистрации заемщика представляются следующие документы:

  • подлинник и копия документов на приобретенную квартиру (договор приобретения жилья, свидетельство о праве собственности);
  • подлинник и копия платежных документов, подтверждающие оплату за квартиру (расписки продавца, выписки из банка). Дополнительно может быть затребован кредитный договор;
  • справка от кредитора о выплаченных за прошедший год процентах по ипотечному кредиту. В некоторых налоговых инспекциях могут дополнительно затребовать выписку из банка о произведенных платежах, тогда надо заказать выписку cо своего лицевого счета;
  • форма 2-НДФЛ с работы за прошедший календарный год, подтверждающая факт начисления и уплаты подоходного налога;
  • заполненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
  • заявление от супругов по разделению долей или отказ от одного из супругов от получения вычета, в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность;
  • заявление на предоставление имущественного вычета. В заявлении следует указать счет, на который вы хотите получить вычет (это может быть счет, с которого вы погашаете кредит).
  • После рассмотрения предоставленного пакета документов, ФНС обеспечивает перевод денежных средств на указанный заемщиком счет.

    Получение налогового вычета через предприятие — работодателя

    Для получения налогового вычета через свое предприятие в бухгалтерию необходимо предоставить уведомление из налоговой инспекции о размере имущественного вычета. Форма уведомления (DOC, 32,5 КБ) утверждена Приказом ФНС России № САЭ-3-04/147@ от 07.12.2004.

    Для получения Уведомления в налоговую инспекцию по месту регистрации заемщика представляются следующие документы:

  • подлинник и копия документов на приобретенную квартиру (договор купли-продажи, свидетельство о праве собственности);
  • подлинник и копия платежных документов, подтверждающие оплату за квартиру (расписки продавца, выписки из банка). Дополнительно может быть затребован кредитный договор;
  • справка от кредитора о выплаченных за прошедший год процентах по ипотечному кредиту. В некоторых налоговых инспекциях могут дополнительно затребовать выписку из банка о произведенных платежах, тогда надо заказать выписку cо своего лицевого счета;
  • заявление от супругов по разделению долей или отказ от одного из супругов от получения вычета, в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность;
  • заявление (DOC, 25,5 КБ) на получение имущественного вычета на работе. В заявлении следует указать реквизиты предприятия — работодателя;
  • копию паспорта.
  • Уведомление предоставляется только одному работодателю (налоговому агенту) по выбору гражданина и действует до 1 января года, следующего за годом его выдачи.

    Если гражданин имеет несколько источников дохода или в течение отчетного года поменял работу, целесообразно воспользоваться первым способом получения вычета — через ФНС.

    Форму налоговой декларации по доходам, полученным в 2005 году, а также программу по автоматизированному заполнению декларации формы 3-НДФЛ, можно найти на Интернет-сайте ФНС России (http://www.nalog.ru/ ) и Интернет-сайтах региональных Управлений ФНС России.

    Источники: www.garant.ru, www.consultant.ru, subschet.ru, www.consultant.ru, www.vbank.ru

    Категория: Разные виды приказов | Добавил: Vladrom (30.01.2016)
    Просмотров: 1235 | Рейтинг: 0.0/0
    Всего комментариев: 0
    avatar